Начисляване на ДДС при извършване на транспортна услуга на клиент, установен в страна членка на ЕС, който все още не е регистриран по ДДС

Въпрос:

Здравейте, ние сме транспортна фирма и извършваме транспорт от една страна членка на ЕС до друга страна членка на ЕС.  Клиентът ни също е установен в страна членка на ЕС но все още не е регистриран по ДДС. Във фактурата за транспорт трябва ли да начислим ДДС?.

Отговор:

Съгласно чл.21, ал.2 от ЗДДС, мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Вашият клиент е установен в страна членка на ЕС. Остава да се определи само неговия статут – дали е данъчно задължено лице или не. Последното обстоятелство се определя съгласно чл. 18 от Регламент 282/ 2011 на Съвета:

Член 18

1. Освен  ако  не  разполага  с  информация  за  противното,  доставчикът  на  услуги  може  да  счита,  че получател, установен в Общността, има статут на данъчнозадължено лице:

а) когато получателят му е съобщил идентификационния си номер по ДДС и доставчикът получи потвърждение за валидността на този идентификационен номер и за свързаното с него име и адрес в съответствие с член 31 от Регламент (ЕО) № 904/2010 на Съвета от 7 октомври 2010 г. относно административното сътрудничество и борбата с измамите в областта на данъка върху добавената стойност;

б) когато получателят все още не е получил идентификационен номер по ДДС, но информира доставчика, че е подал заявление за такъв и доставчикът се сдобива с каквото и да е друго доказателство за това, че получателят е данъчнозадължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, което е задължено да се регистрира за целите на ДДС, и извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.

2. Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен в Общността, има статут на данъчно незадължено лице, когато докаже, че този получател не му е съобщил идентификационния си номер по ДДС.

Както се вижда от разпоредбата на т.1, б.б, ако на Вашия клиент му предстои регистрация и очаква в близките дни да му бъде издаден идентификационен номер по ДДС, за което е подал заявление, той може да се счита за данъчно задължено лице. В този случай мястото на изпълнение на услугата е на територията, на което е установен Вашият клиент. Тъй като това място е извън България, във фактурата не следва да се начислява ДДС.

Ако обаче Вашият клиент все още не е подал заявление за регистрация и не може да ви предостави идентификационен номер по ДДС, съгласно т.2, може да се счита, че той не е данъчно задължено лица. В този случай се прилага чл.21, ал.1 от ЗДДС и мястото на изпълнение на услугата е там, където доставчикът (вашата фирма) е установил независимата си икономическа дейност. Следователно мястото на изпълнение е на територията на България и във фактурата следва да начислите ДДС.